九、關(guān)于“財(cái)務(wù)報(bào)告”

　　1、理解【同一控制】下企業(yè)合并，被投方合并日之前的留存收益歸購買方。

　　如果購買方是后加入集團(tuán)的呢？也需要將被投方之前的留存收益沖資本公積嗎？

　　2、對(duì)于非同一控制，存在【購買日評(píng)估增值】情況下，【資產(chǎn)負(fù)債表日】合并報(bào)表【連續(xù)】編制的疑問：

　　借：存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　貸： 資本公積

　　期末調(diào)整其賬面價(jià)值

　　借：營業(yè)成本【購買日評(píng)估增值的存貨對(duì)外銷售】/管理費(fèi)用等【補(bǔ)計(jì)提折舊、攤銷】

　　貸：存貨/固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）

　　借：遞延所得稅負(fù)債

　　貸：所得稅費(fèi)用（或借方）

　?。?）、如果【第二年】繼續(xù)對(duì)外出售，那合并報(bào)表口徑，期末【營業(yè)成本】是【累計(jì)】出售金額，還是【當(dāng)期出售】的金額呢？

　　如果累計(jì)感覺會(huì)影響當(dāng)期的利潤，但如果不累計(jì)，感覺存貨的金額不對(duì)，因?yàn)橛惺冀K有一筆存貨的增值總額調(diào)整。

　?。?）、【第二年】是不是類似內(nèi)部交易一樣：

　　借：未分配利潤 【以前年度出售的部分】

　　貸：存貨【這里不確定是用“存貨”還是用“營業(yè)成本”感覺存貨更恰當(dāng)】

　　【區(qū)別內(nèi)部交易，這里貸存貨，不轉(zhuǎn)成“營業(yè)成本”】

　　借：營業(yè)成本【當(dāng)期出售部分】

　　貸：存貨【當(dāng)期出售部分】

　?。?）、如果【當(dāng)年全部】出售/全部折舊完畢，【后一年度】如何處理呢？

　　3、如果長投是分步取得，且長投賬面價(jià)值與公允價(jià)值有差異，合并報(bào)表長投怎么調(diào)整為【合并成本】口徑呢？

　　如果賬面小于公允：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：投資收益

　　如果賬面大于公允，是反分錄對(duì)嗎？

　　4、理解順流損益歸母公司，不用調(diào)整，但逆流情況下，為什么不調(diào)整呢？【長投】賬面不用調(diào)整嗎？

　　5、沒太理解【少數(shù)股東】和【母公司】的抵銷關(guān)系？

　　【圖】為什么只用【借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 】這一筆分錄，就體現(xiàn)了少數(shù)股東的抵銷？

　　沒理解【從總額中】抵減這一邏輯，【母公司的部分】80%是通過什么反映呢？

　　6、對(duì)于涉及【存貨內(nèi)部交易】發(fā)生【減值以及減值引起的暫時(shí)性差異所得稅調(diào)整】，如果【跨年】，是不是類同

　　應(yīng)收賬款一樣，將上一年度抵銷換名字作如下處理：【如果涉及所得稅也類同壞賬準(zhǔn)備處理模式】

　　借：存貨

　　貸：未分配利潤--年初 【替代“資產(chǎn)減值損失”】

　　借：未分配利潤--年初 【替代“所得稅費(fèi)用”】

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　【內(nèi)部交易涉稅分兩種情況：1、減值引起；2、未出售/攤銷引起。兩種情況一并處理涉及跨年能否進(jìn)一步剖析下】

發(fā)布者：歪瑞谷的